4.5 案例分析 - 成本分?jǐn)偧皟?nèi)部資源的結(jié)算

　　4.5.1 公司介紹

　　V公司是一家數(shù)據(jù)中心服務(wù)公司，主營業(yè)務(wù)有服務(wù)器托管、帶寬服務(wù)以及數(shù)據(jù)備份等云計(jì)算的服務(wù)。  公司在全國各地有若干自建，合作或租用的機(jī)房。 同時(shí)，除了主營業(yè)務(wù)部門為公司創(chuàng)造收入和利潤之外，還有新產(chǎn)品研發(fā)和并購等部門為公司的未來發(fā)展研發(fā)和引進(jìn)新產(chǎn)品新技術(shù)。公司2012年的凈收入是15億元人民幣，凈利潤為5，765人民幣。擁有自建與合建機(jī)房46個(gè)，并且與全國各地運(yùn)營商合作，租用機(jī)房機(jī)柜，覆蓋全國三十多個(gè)城市，客戶數(shù)2000多名。

　　4.5.2 公司面臨的挑戰(zhàn)及分析

　　成本控制是公司管理會(huì)計(jì)部與財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的一個(gè)重點(diǎn)。 在全年業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算的基礎(chǔ)上，管理會(huì)計(jì)部門每月都會(huì)給業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表，并且提供兩種差異分析：（1）實(shí)際情況（Actual）vs. 全年計(jì)劃（Budget）；（2）實(shí)際情況（Actual） vs. 上月預(yù)測(cè)（Forecast）之間的差異。

　　這樣的差異如果超出事先的約定（如<5% 的偏差），那么業(yè)務(wù)部門有責(zé)任提供解釋并且提出修正計(jì)劃。

　　目前公司有多個(gè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品，如主營業(yè)務(wù)中的服務(wù)器托管，帶寬服務(wù)，IT服務(wù)，以及其他新產(chǎn)品。 同時(shí)這些業(yè)務(wù)又涉及到遍布全國的機(jī)房及大區(qū)運(yùn)營管理之中。 財(cái)務(wù)部要按照各個(gè)大區(qū)、各個(gè)機(jī)房和各個(gè)服務(wù)產(chǎn)品來進(jìn)行成本測(cè)算。

　　常有的成本計(jì)算方法有三種：直接追溯、動(dòng)因追溯和分?jǐn)偂?三種方法中，直接追溯法最準(zhǔn)確，它依賴于可實(shí)際觀察的因果關(guān)系。 動(dòng)因追溯法的準(zhǔn)確度取決于動(dòng)因?qū)σ蚬�關(guān)系的表述質(zhì)量。分?jǐn)偡ㄊ峭ㄟ^方便性的假設(shè)，把成本比較合理地計(jì)算在各個(gè)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)線之中。 它的準(zhǔn)確度雖然比其他兩種方法低，但是由于簡單易操作，在企業(yè)內(nèi)部得到大量使用。

　　具體到V公司，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績的考量是多個(gè)維度的，如按產(chǎn)品線、按全國主要管理大區(qū)，按主營業(yè)務(wù)與新業(yè)務(wù)等。在實(shí)際操作中，上述的三種成本計(jì)算法都會(huì)運(yùn)用到日常的財(cái)務(wù)分析之中。如：

• 用直接追溯法的成本包括托管費(fèi)用、機(jī)房費(fèi)用；
• 用動(dòng)因追溯法來記錄新業(yè)務(wù)分發(fā)生成本；
• 用分?jǐn)偡▉砗侠矸峙涔蚕淼馁Y源的成本，如各地機(jī)房之間的帶寬費(fèi)用等。

　　分?jǐn)偡ǖ年P(guān)鍵在于合理和公平的假設(shè)。為配合公司對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)線及以及全國主要的幾個(gè)大區(qū)的業(yè)績的考量，財(cái)務(wù)部門需要建立考慮各業(yè)務(wù)部分之間的內(nèi)部結(jié)算，各個(gè)區(qū)域之間帶寬資源的結(jié)算的內(nèi)部定價(jià)以及流程問題。內(nèi)部定價(jià)需要公平合理并且簡單易行。通過對(duì)公司內(nèi)部資源的信息管理，財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門和區(qū)域管理負(fù)責(zé)人達(dá)成了共享資源成本分?jǐn)傓k法以及流程。 如帶寬資源的內(nèi)部結(jié)算可以根據(jù)帶寬使用量，按比例結(jié)算或者分?jǐn)偂?/p>

　　4.5.3 內(nèi)部資源結(jié)算方案

　　對(duì)于云計(jì)算公司，自建機(jī)房還是租賃機(jī)房，這首先是一個(gè)戰(zhàn)略性的考慮。機(jī)房的建設(shè)對(duì)保持和提高整個(gè)企業(yè)的長期獲利能力及企業(yè)核心競爭力具有決定性的意義。在做項(xiàng)目決策前，財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目收集財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)信息，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)模型，以便管理者做出正確的決策。